ثلاثة مخرجات مترابطة للتطبيق
أصدر الإطار الشامل لـ OECD ومجموعة العشرين (G20) في 11 سبتمبر منهجية كاملة للمراجعة التشريعية، وإقرار معلومات GloBE محدثاً، وإرشادات إدارية. وتتناول الحزمة اتساق التطبيق بين الولايات القضائية المنفّذة والمعلومات التي تقدمها المجموعات متعددة الجنسيات.
يتضمن إقرار معلومات GloBE المحدث (GIR) تبسيطات نظام «التطبيق جنباً إلى جنب» الصادرة في يناير. وتوضح OECD أن هذه التعديلات تسري فقط على إقرارات السنوات المالية التي تبدأ في 31 ديسمبر 2025 أو بعده.
الفروق الفنية
تستبعد الإرشادات الضرائب المشروطة صراحة من الضرائب المشمولة إذا كان تطبيقها يتوقف على خضوع المكلف لقاعدة إدراج الدخل (IIR) أو UTPR في ولاية قضائية أخرى. كما تعالج عدم تطابق الفترات المحاسبية عند استخدام الحسابات المالية المحلية لأغراض الملاذ الآمن للضريبة الدنيا التكميلية المحلية المؤهلة (QDMTT).
عند إصدار سبتمبر، كان مخطط XML المنقح لا يزال قيد التطوير. وتدرج صفحة موارد OECD الحالية التي روجعت لهذا التحديث إقرار GIR لشهر سبتمبر إلى جانب المخطط السابق وإرشادات دورة التقديم الأولى؛ ولا يدعي هذا المقال صدور مخطط منقح.
ما الذي ينبغي للمجموعات تغييره؟
تحليل T&M: احتفظ بسجل لإصدارات التقارير يحدد نسخة GIR المنطبقة على كل سنة مالية. فقد يؤدي تعميم نموذج واحد على جميع الفترات إلى استخدام النسخة الخاطئة، حتى عندما تكون البيانات المحاسبية الأساسية صحيحة.
ينبغي توثيق قرارات التكييف الضريبي وتحديد الفترة المالية إلى جانب الحساب. ويسهل ذلك شرح سبب استبعاد ضريبة أو استخدام حسابات محلية، وتقييم الإرشادات اللاحقة دون إعادة بناء التحليل اعتماداً على الذاكرة.
القواعد المحلية تظل مستوى مستقلاً
قارن تغييرات OECD بالقواعد ومتطلبات تقديم الإقرارات في كل ولاية قضائية تطبّق القواعد وتوجد فيها كيانات المجموعة. فنشر المنظمة لهذه التغييرات لا يغيّر بذاته موعداً نهائياً محلياً.
صممت عملية المراجعة التشريعية لتحديد أوجه عدم الاتساق والتوصية بتصحيحها. ولذلك ينبغي أن تظل الافتراضات المتعلقة بالتأهل والملاذ الآمن مرتبطة بالسجلات الرسمية الحالية، لا بانطباع عام بأن جميع التطبيقات متطابقة.
المصادر
تُميَّز المصادر الأولية والثانوية أدناه. راجع منهجيتنا لمعايير التحقق والتصحيح.
- أولي: منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي (OECD) · القواعد النموذجية العالمية لمكافحة تآكل القاعدة الضريبية
- أولي: منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي (OECD) · حزمة تنفيذ الضريبة الدنيا العالمية لشهر سبتمبر
حالة النشر: نُشر بعد المراجعة التحريرية للمصادر.
تقدّم Tax & Markets أخباراً ومعلومات عامة، وليست استشارات ضريبية أو قانونية أو استثمارية خاصة.